{"id":3034,"date":"2021-02-17T09:44:58","date_gmt":"2021-02-17T09:44:58","guid":{"rendered":"http:\/\/amwlegal.pl\/?p=3034"},"modified":"2021-02-17T09:48:17","modified_gmt":"2021-02-17T09:48:17","slug":"opodatkowanie-spolek-komandytowych","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/opodatkowanie-spolek-komandytowych\/","title":{"rendered":"Opodatkowanie sp\u00f3\u0142ek komandytowych"},"content":{"rendered":"

Ustaw\u0105 z dnia 28 listopada 2020 roku1 <\/sup>na\u0142o\u017cono na sp\u00f3\u0142ki komandytowe oraz na niekt\u00f3re sp\u00f3\u0142ki jawne obowi\u0105zek odprowadzania podatku CIT od ich dochod\u00f3w. Dotychczas sp\u00f3\u0142ka komandytowa by\u0142a stosunkowo ch\u0119tnie wybieran\u0105 form\u0105 prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci, a to za spraw\u0105 narz\u0119dzi pozwalaj\u0105cych na optymalne opodatkowanie osi\u0105ganego zysku, a tak\u017ce ograniczaj\u0105cych w znacznym stopniu odpowiedzialno\u015b\u0107 wsp\u00f3lnik\u00f3w. Dla wielu zatem przedsi\u0119biorc\u00f3w, wprowadzone zmiany b\u0119d\u0105 wi\u0105za\u0142y si\u0119 z konieczno\u015bci\u0105 poszukiwania innych rozwi\u0105za\u0144 optymalizacyjnych, tudzie\u017c zmiany ca\u0142ej struktury i formy prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci. Czy rzeczywi\u015bcie jednak ostatnia nowelizacja wywr\u00f3ci do g\u00f3ry nogami nasz rynek, a sp\u00f3\u0142ka komandytowa na sta\u0142e odejdzie \u201edo lamusa\u201d?<\/p>\n\n\n\n

Zasada nowego opodatkowania<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Dotychczas wypracowane w sp\u00f3\u0142ce komandytowej zyski podlega\u0142y jedynie opodatkowaniu na poziomie wsp\u00f3lnik\u00f3w, kt\u00f3rzy zobowi\u0105zani byli do zap\u0142aty podatku PIT od swoich dochod\u00f3w. Obecnie, zysk sp\u00f3\u0142ki komandytowej b\u0119dzie najpierw opodatkowany na poziomie sp\u00f3\u0142ki – 9 lub 19 – procentowym CIT-em, a nast\u0119pnie podatkiem PIT od dywidendy wyp\u0142aconej wsp\u00f3lnikom. Wprowadza to tzw. podw\u00f3jne opodatkowanie zysku sp\u00f3\u0142ki, raz na poziomie sp\u00f3\u0142ki (CIT) i dwa na poziomie wsp\u00f3lnik\u00f3w (PIT).<\/p>\n\n\n\n

Czy przedsi\u0119biorcy maj\u0105 czas na przygotowanie si\u0119 do wprowadzonych zmian?<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nowy model opodatkowania obj\u0105\u0142 sp\u00f3\u0142ki komandytowe od 1 stycznia 2021 roku. Wsp\u00f3lnicy, kt\u00f3rzy jednak zdecydowali si\u0119 odroczy\u0107 w czasie (tj. do dnia 1 maja 2021 roku) moment obj\u0119cia sp\u00f3\u0142ki podatkiem CIT, mogli podj\u0105\u0107 decyzj\u0119 wyra\u017con\u0105 w uchwale wsp\u00f3lnik\u00f3w, powzi\u0119tej do 31 grudnia 2020 roku. Oznacza to w praktyce, \u017ce do 30 kwietnia 2021 roku, sp\u00f3\u0142ka komandytowa b\u0119dzie opodatkowana na dotychczasowych zasadach, sprzed nowelizacji.<\/p>\n\n\n\n

W jaki spos\u00f3b z\u0142o\u017cy\u0107 sprawozdanie finansowe za 2021 rok?<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sp\u00f3\u0142ki komandytowe, kt\u00f3re zdecydowa\u0142y si\u0119 przesun\u0105\u0107 moment obj\u0119cia nowym podatkiem do dnia 1 maja 2021 roku, maj\u0105 obowi\u0105zek zamkn\u0105\u0107 swoje ksi\u0119gi rachunkowe na dzie\u0144 30 kwietnia 2021 roku. Czy implikuje to r\u00f3wnie\u017c obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia sprawozdania finansowego za okres do 30 kwietnia 2021 roku? Opieraj\u0105c si\u0119 w tej materii na stanowisku Departamentu Efektywno\u015bci Wydatk\u00f3w Publicznych i Rachunkowo\u015bci, podatnik b\u0119dzie mia\u0142 do wyboru dwie drogi post\u0119powania, a obie zwi\u0105zane s\u0105 z tym, czy podatnik b\u0119dzie chcia\u0142 zmieni\u0107 d\u0142ugo\u015b\u0107 dotychczasowego roku obrotowego sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n\n\n\n

  1. Zamkni\u0119cie ksi\u0105g rachunkowych na dzie\u0144 30 kwietnia 2021 roku, nast\u0105pi wy\u0142\u0105cznie dla cel\u00f3w podatkowych i nie generuje obowi\u0105zku sporz\u0105dzania sprawozdania finansowego na dzie\u0144 30 kwietnia 2021 roku. Sprawozdanie finansowe nale\u017cy sporz\u0105dzi\u0107 jak dotychczas, czyli na koniec roku obrotowego. Je\u015bli zatem rokiem obrotowym sp\u00f3\u0142ki jest rok kalendarzowy, sprawozdanie, bez zmian, b\u0119dzie obejmowa\u0142o okres 1.01.2021 \u2013 31.12.2021.<\/li>
  2. Sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce zdecydowa\u0107, i\u017c w roku 2021, wyd\u0142u\u017ca rok obrotowy sp\u00f3\u0142ki do momentu zamkni\u0119cia ksi\u0105g rachunkowych (tj. 30 kwietnia 2021 roku), uzyskuj\u0105c wtedy 18 miesi\u0119czny rok obrotowy i otwiera kolejny na okres 1.05.2021 \u2013 31.12.2021. Wtedy, zaktualizuje si\u0119 obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia sprawozda\u0144 finansowych, kolejno za okres: 1.01.2020 \u2013 30.04.2021, oraz 1.05-2021 \u2013 31.12.2021, tj. w momencie zamkni\u0119cia ka\u017cdego, w tym wypadku \u201eroku\u201d obrotowego.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    Czy zawsze podw\u00f3jne opodatkowanie b\u0119dzie niekorzystne dla wsp\u00f3lnik\u00f3w?<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Ot\u00f3\u017c, niekoniecznie. Ustawodawca wprowadzaj\u0105c opodatkowanie sp\u00f3\u0142ki podatkiem CIT, dopu\u015bci\u0142 r\u00f3wnocze\u015bnie mechanizmy pozwalaj\u0105ce wsp\u00f3lnikom odliczy\u0107 zap\u0142acony przez sp\u00f3\u0142k\u0119 podatek oraz uzyska\u0107 okre\u015blone w ustawie zwolnienia. Zdecydowanie najbardziej uprzywilejowani b\u0119d\u0105 komplementariusze, czyli wsp\u00f3lnicy ponosz\u0105cy nieograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015b\u0107 swoim maj\u0105tkiem za zobowi\u0105zania sp\u00f3\u0142ki. To w\u0142a\u015bnie oni, p\u0142ac\u0105c sw\u00f3j PIT od uzyskanej dywidendy, b\u0119d\u0105 mogli odliczy\u0107 podatek CIT zap\u0142acony przez sp\u00f3\u0142k\u0119, przypadaj\u0105cy na nich stosownie do posiadanego udzia\u0142u w zysku. Z kolei komandytariusze, czyli wsp\u00f3lnicy ponosz\u0105cy odpowiedzialno\u015b\u0107 jedynie do wysoko\u015bci, okre\u015blonej w umowie sp\u00f3\u0142ki, sumy komandytowej, b\u0119d\u0105 mogli skorzysta\u0107 ze zwolnienia z podatku, kwoty stanowi\u0105cej 50 % przychod\u00f3w uzyskanych z tytu\u0142u udzia\u0142u w zysku w sp\u00f3\u0142ce, nie wi\u0119cej jednak ni\u017c 60.000 z\u0142 takich przychod\u00f3w uzyskanych w danym roku podatkowym, pod warunkiem braku powi\u0105za\u0144 komandytariusza z komplementariuszem. W praktyce oznacza to, i\u017c w zale\u017cno\u015bci od struktury w danej sp\u00f3\u0142ce komandytowej oraz rozk\u0142adu udzia\u0142u poszczeg\u00f3lnych wsp\u00f3lnik\u00f3w w zysku sp\u00f3\u0142ki, a tak\u017ce po spe\u0142nieniu dodatkowych warunk\u00f3w, ca\u0142o\u015b\u0107 zap\u0142aconego podatku (\u0142\u0105cznie PIT wsp\u00f3lnika oraz CIT sp\u00f3\u0142ki) mo\u017ce by\u0107 nawet ni\u017cszy od dotychczas p\u0142aconego. Powy\u017csze zmiany maj\u0105 bowiem zach\u0119ci\u0107 do takiego podzia\u0142u zysku w sp\u00f3\u0142ce komandytowej, aby najwi\u0119kszy zysk przejmowa\u0142 wsp\u00f3lnik, kt\u00f3ry ponosi r\u00f3wnie\u017c najwi\u0119ksze ryzyko biznesowe.<\/p>\n\n\n\n

    Decyzja co do potencjalnych przekszta\u0142ce\u0144, zar\u00f3wno w samej strukturze sp\u00f3\u0142ki komandytowej, jak r\u00f3wnie\u017c, zmiany formy prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci nie jest \u0142atwa. Dlatego te\u017c zapewniamy, i\u017c nasi prawnicy doradz\u0105 w\u0142a\u015bciwe dla Ciebie biznesowo rozwi\u0105zanie oraz do\u0142o\u017c\u0105 wszelkich stara\u0144, a\u017ceby w bezpieczny spos\u00f3b przeprowadzi\u0107 Ci\u0119 przez ca\u0142y proces ewentualnych zmian. <\/p>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    1. Ustawa z dnia 28 listopada 2020 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym od niekt\u00f3rych przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez osoby fizyczne oraz niekt\u00f3rych innych ustaw. (Dz.U. nr 2123)<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Od 1 stycznia 2021 roku sp\u00f3\u0142ki komandytowe zosta\u0142y obj\u0119te podatkiem CIT od dochodu sp\u00f3\u0142ki. Sprawd\u017a jak aktualnie wygl\u0105da opodatkowanie sp\u00f3\u0142ek komandytowych, z czym wi\u0105\u017c\u0105 si\u0119 zmiany i czy prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci w takiej formie, nadal si\u0119 op\u0142aca.<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":505,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[20],"tags":[63,64,62],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3034"}],"collection":[{"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3034"}],"version-history":[{"count":2,"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3034\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3036,"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3034\/revisions\/3036"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/505"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3034"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3034"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/amwlegal.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3034"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}